2021股權轉讓如何做****？

2021股權轉讓如何做稅收籌劃？

股權轉讓稅收籌劃、各地園區核定征收聯系騰博國際邱先生

傳統股權轉讓的節稅方式

在自然人轉讓股權的稅籌方面，稅收優惠地載體一直都被廣泛運用，傳統股權轉讓的稅收籌劃操作模式及流程主要如下：

（1）自然人在稅收優惠地設立合伙企業；

（2）自然人將其持有的項目公司股權平價或低價轉讓給其設立的合伙企業名下（假設項目公司名下無土地、房產或其他重要資產），第一次股權轉讓完成后合伙企業持有項目公司股權；

（3）合伙企業將其持有的項目公司股權溢價轉讓給受讓方，第二次股權轉讓完成后受讓方持有項目公司股權。合伙企業取得股權轉讓所得后自然人投資人的個人所得稅按核定征收處理，其中合伙企業及其個人投資者取得股權轉讓收入后Zui終繳納稅費為5%-10%，由此可大幅降低自然人直接轉讓項目公司股權時的稅負（直接轉股是20%的個人所得稅率）。

從稅籌邏輯來看，上述傳統股權轉讓的稅收籌劃過程中，合伙企業將其股權轉讓所得納入生產經營所得后，個人投資者再比照個體工商戶的生產經營所得進行個人所得稅的核定征收，合伙企業及其自然人投資人就所取得的股權轉讓所得Zui終繳納的全部稅費僅為5%-10%，相比個人直接轉股20%的稅率節省了一半以上的稅費。

這種思路是這樣的，有限公司取得股權轉讓收入后，可通過認購公/私募基金的形式實現稅籌，一方面是基金的投資可享受分紅免稅政策，另一方面是基金贖回時的投資虧損可沖抵企業所得稅。

具體操作方式說明如下：

1. 節稅說明：通過購買公募基金后分紅，達到在不實際虧損情況下可抵減企業所得稅而節稅的目標，該節稅策略特別適合用于化解房地產/創投企業股權轉讓引起的大額企業所得稅的繳納問題。

2. 籌劃原理：國家為支持公募基金行業發展，培育機構投資者，拓寬社會投資渠道，于2002年出臺了支持公募基金發展的稅收政策，其中《關于開放式證券投資基金有關稅收問題的通知》（財稅[2002]128號）中即有“對投資者（包括個人和機構投資者）從基金分配中取得的收入不征收個人所得稅和企業所得稅”的相關規定。此外，《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅【2008】1號）第2.2條也明確規定：對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅。

3. 操作要點：根據公募基金的產品特征，由公司購買分紅比率較高的公募基金，持有至分紅后贖回（一般為半年內），利用國家稅收法規對基金分紅的免稅政策達到減少所得稅的目標。

4. 操作舉例：某企業籌劃前稅前利潤1億元，應繳納企業所得稅2500萬元，進行稅收籌劃后，假設購買后期可分紅的公募基金兩次，每次額度1億元，每次分紅比例25%，則該企業可抵減的應稅額為5000萬元，實際繳稅5000*25%=1250萬元，節稅比例50%。當然，如果該企業用更高額度購買相應可分紅的公募基金，則節稅比例相應會更高。

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